企业所得税究竟是什么？

企业所得税是指对企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税，它不仅是国家财政收入的重要来源，也是政府调节经济活动、促进社会公平和实现宏观经济目标的重要手段，以下是关于企业所得税的详细介绍：

一、基本概念

企业所得税是对我国境内的企业（包括居民企业和非居民企业）和其他取得收入的组织，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，而是缴纳个人所得税。

二、纳税人分类

根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

三、征税对象

企业所得税的征税对象是纳税人经营所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

四、税率

企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

五、应纳税所得额计算

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，具体计算方法如下：

收入总额：包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，如销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等。

不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

免税收入：根据国家税收优惠政策，某些特定收入可能免征企业所得税。

各项扣除：包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但有些支出不得扣除，如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金等。

弥补亏损：企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

六、税收优惠

为了鼓励企业发展、支持科技创新、促进就业等目的，国家对某些特定行业、区域或项目给予企业所得税税收优惠，这些优惠措施可能包括减免税额、降低税率、加速折旧等。

七、源泉扣缴

对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

八、特别纳税调整

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

九、征收管理

企业所得税的征收管理由税务机关负责，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等环节。

十、相关表格示例

以下是一个简化的企业所得税计算表格示例：

这只是一个简化示例，实际计算中需要考虑更多因素和细节。

十一、常见问题解答（FAQs）

问题1：哪些企业需要缴纳企业所得税？

答：在中国境内成立的企业（包括有限责任公司、股份有限公司、集体企业、国有企业、法人型私营企业、中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业等）都需要缴纳企业所得税，个人独资企业和合伙企业则不需要缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。

问题2：企业所得税的税率是多少？

答：企业所得税的税率为25%，对于非居民企业取得的某些特定所得，适用税率为20%。